від Дар'я СитенкоФінансовий моніторинг: звичайна справа чи звичайна проблема
Починаючи з 28 квітня 2020 року набрав чинності Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдженню зброї масового знищення» від 06.12.2019 року № 361-IX (далі - Закон про фінансовий моніторинг).
Основним завданням цього закону є переформування чинного законодавства відповідно до вимог, які діють в країнах-учасницях ЄС, зокрема шляхом імплементації норм четвертої Директиви (ЄС) 2015/849 «Про запобігання використанню фінансової системи з метою відмивання коштів та фінансування тероризму» і норм регламенту (ЄС) 2015/847 «Про інформацію, що супроводжує грошові перекази».
У зв’язку з чим було збільшено поріг фінансових операцій, які підпадають під фінансовий моніторинг (з 150 000 грн до 400 000 грн), при наявності однієї з чотирьох умов:
- Зарахування, переказ коштів, надання або отримання кредиту, здійснення інших фінансових операцій у разі, якщо хоча б один з учасників фінансової операції або банк такого учасника знаходиться в державі, яке не виконує або неналежним чином виконує рекомендації міжнародних, міжурядових організацій, залучених у сфері боротьби з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення;
- Фінансові операції з переказу коштів за кордон, в тому числі держав, які згідно з чинним законодавством України віднесені до офшорних зон;
- Фінансові операції з публічними діячами;
- Фінансові операції з готівкою, наприклад, внесення або переказ коштів.
Але на практиці все виглядає зовсім по-іншому. Відділ фінмоніторингу банку може зробити письмовий запит на підтвердження походження грошових активів, наприклад, до 200 000 грн. Крім стандартних документів та пояснень підприємства, фінансовий моніторинг банку може вимагати й інші документи, які не мають ніякого відношення до походження грошових активів, наприклад, запит на наявність складів або звіт 1-ДФ.
З однієї сторони, в цих запитах немає нічого забороненого, а з іншої - це дуже схоже на затягування часу для того, щоб грошові активи більше часу знаходились в обороті банку, адже на перевірку наданих документів банк має право впродовж 5 робочих днів.
Попри це, все одно необхідно надати банку відкрите пояснення та всі необхідні документи, і чим відкритіше буде пояснення, тим краще. Це буде демонструвати те, що походження грошових активів законне та вам немає чого приховувати.
Якщо надання банку всіх потрібних документів буде недостатнім для схвалення платежу, виходом із даної ситуації буде відмова від проведення проблемної операції та переведення коштів на рахунок в іншому банку.
від Дар'я СитенкоПлюси і мінуси допомоги по частковому безробіттю під час карантину
Як ми вже знаємо 28 квітня набрала чинності постанова уряду № 306 від 22 квітня 2020 року «Про затвердження Порядку надання та повернення коштів, спрямованих на фінансування допомоги по частковому безробіттю на період карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2», яка передбачає виплату застрахованим особам, з якими оформлені трудові відносини (крім осіб, які отримують пенсію та працюють за сумісництвом), допомоги у розмірі 2/3 тарифної ставки за кожну скорочену годину внаслідок вимушеного зупинення (скорочення) діяльності підприємства, але не більше мінімальної зарплати.
Але є багато нюансів по цій допомозі: по-перше, таку допомогу можуть отримати лише підприємства, які зупинили або скоротили свою діяльність за 211 постановою Кабміну, але ще не оголосили простій. А що ж робити тим підприємствам, які ще з 17 березня зупинили свою діяльність та оголосили простій? Вони права на таку допомогу не мають. По-друге, виплати допомоги по частковому безробіттю не оподатковуються ЕСВ, отже працівник не має права на страховий стаж. По-третє, рішення щодо надання або відмову у наданні допомоги по частковому безробіттю приймається безпосередньо центром зайнятості. Та по-четверте, в тексті договору, що є додатком до постанови 306, можемо знайти багато неоднозначностей не на користь роботодавців. От наприклад, в договорі зазначено гарантію, яку бере на себе роботодавець не розривати трудовий договір з працівником, якому виплачувалась допомога по частковому безробіттю, протягом періоду виплати допомоги з дня закінчення виплати. Якщо гарантії будуть порушені, то роботодавець має повернути отримані кошти.
Але є і хороші новини завдяки прийнятому закону на базі проекту № 3329-д, тепер маємо:
- що така допомога по частковому безробіттю не обкладається ПДФО і ВС, до цього виникали спори щодо оподаткування такої допомоги;
- на допомогу по частковому безробіттю тепер мають право фізичні особи-підприємці;
- термін звернення за допомогою продовжено до 90 днів з дня зупинення (скорочення) діяльності.
від Дар'я СитенкоТОП 7 актуальных налоговых правил в связи с карантином
ТОП 7 актуальных налоговых правил в связи с карантином
1. Освобождены от начисления и уплаты ЕСВ за периоды с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 г. следующие лица:
- физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;
- лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
- члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.
Данная помощь от государства хоть и небольшая, но очень полезна для предпринимателей, которые вынуждены были полностью остановить свою деятельность. Также плюсом является сохранение страхового стажа.
2. Увеличены годовые лимиты дохода для субъектов хозяйствования на упрощенной системе налогообложения:
- для первой группы объем дохода увеличен с 300 тыс. грн. до 1 млн грн.;
- для второй группы - с 1,5 млн грн. до 5 млн грн.;
- для третьей группы - с 5 млн грн. до 7 млн грн.
Увеличение годовых лимитов дает возможность ФЛП из «высшей» группы перейти в «низшую», что позволит сэкономить на налогах. Например будучи на третьей группе и получивши доход 5 млн .грн. за год предприниматель вынужден заплатить 5% от дохода: 5 млн. грн. *5% = 250 000 грн.
А будучи уже на второй группе за тот же доход в 5 млн. грн предприниматель заплатит всего 11 335,20 грн., так как ставка единого налога для второй группы фиксирована и составляет до 20% минимальной зарплаты. Но при этом нужно учесть виды деятельности ФЛП, важно чтобы они были разрешены на второй группе.
3. Сроки обязательного внедрения PPO и / или программного PPO для ФЛП плательщиков единого налога откладываются:
- - до 1 августа 2020 года введение обязательного использования программного обеспечения PPO;
- - до 1 января 2021 года обязательное применение РРО для ФЛП на едином налоге групп II-IV независимо от суммы дохода по некоторым видам деятельности, предусмотренными Законом № 129-IX;
Кроме того, было отложено до 1 января 2021 года использование PPO для ФЛП, которые предоставляют платные услуги в секторе здравоохранения и чей доход за календарный год составляет менее 1 млн. грн.
- - до 1 апреля 2021 года введение обязательного использования PPO для всех плательщиков единого налога независимо от вида деятельности и дохода;
- - до 1 января 2021 года продлен период, в течение которого санкции, за проданные с нарушениями товары (работы, услуги), определенные п. 1 ст. 17 Закона Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», будут применяться в уменьшенных размерах: 10% стоимости – за нарушение, совершенное впервые; 50% стоимости – за каждое следующее совершенное нарушение.
Также на 1 января 2021 года перенесено введение процедуры «кэшбек».
Такая отсрочка является полезной для ФЛП, так как для внедрения РРО нужно понести дополнительные расходы, которые крайне не желательны, особенно сейчас, в условиях чрезвычайной ситуации, которая сложилась в стране.
4. Освобождение от уплаты НДС на срок карантина, введенного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения COVID-19 в Украине.
На период карантина, ввоз на территорию Украины и поставки на территории Украины определенных групп товаров (перечень определяется Кабинетом Министров Украины), необходимых для реализации мер, направленных на предотвращение появления и распространения COVID-19, освобождены от налога на добавленную стоимость.
При этом начислять «компенсирующие» НДС-обязательства по освобожденным от НДС операциям не нужно.
Вышеуказанные операции, а также операции по бесплатной поставке товаров и услуг, которые осуществлялись благотворительными организациями, не учитываются при расчете общей суммы облагаемых НДС операций (1 млн. грн.), по достижении которых такие субъекты обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС.
5. За период с 1 по 31 марта 2020 г. отменяется начисление и плата:
- земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, принадлежащие или используемые, физическими или юридическими лицами в хозяйственной деятельности;
- налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, но только по объектам нежилого фонда, находящихся в собственности физических или юридических лиц.
Отмена платы за землю может быть значимой экономией для крупных предприятий, которые располагают участками в десятки и даже сотни гектаров.
Возможность не платить налог на недвижимое имущество поможет компаниям, которые имеют склады и производство, при таких условиях реально снизить или вовсе отменить арендную плату для арендаторов. Этот вопрос сейчас как никогда актуален, так как государство своим Законом № 553-ІХ не освобождает арендаторов от арендной платы и не уменьшает ее размер, а только добавляет, ограничительные карантинные меры, в перечень обстоятельств которые могут быть основанием для изменения или уменьшения арендной платы в соответствии с положениями законодательства.
6. За нарушения налогового законодательства, совершенные за период с 1 марте по 31 мая 2020 г., штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:
нарушение требований по договорам долгосрочного страхования жизни или договорам страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии;
отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;
нарушение правил учета, производства и обращения топлива или этилового спирта на акцизных складах, которые используются на общих основаниях;
нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы.
С 1 марта по 31 мая 2020 года не будут применяться санкции за нарушения, связанные с электронным администрированием НДС и акцизного налога:
несвоевременную регистрацию налоговых накладных/ расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН;
несвоевременную регистрацию акцизных накладных/ расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных.
Кроме того, временно не применяются штрафные санкции и не начисляется пеня за следующие нарушения, совершенные в периоды с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2020 года:
несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) единого взноса;
неполная уплата или несвоевременная уплата суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей);
несвоевременное представление отчетности по ЕСВ в налоговые органы.
7. Введен мораторий на налоговые проверки
Введен мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта по 31 мая 2020 года, за исключением:
- документальных внеплановых проверок по заявлениям о возмещении налога на добавленную стоимость из бюджета;
- фактических проверок на предмет нарушения требований законодательства об учете, лицензировании, производстве, хранении и транспортировке топлива, этилового спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.
Камеральная проверка налоговой декларации за отчетные (налоговые) периоды март-май 2020 года или уточняющих расчетов, представленных налогоплательщиками в марте-мае 2020 года, можно провести в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем крайнего срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже, - за днем их фактического представления.
Что дает возможность снизить административную и бюрократическую нагрузку на предприятия и предпринимателей на время действия карантина.