від Дар'я Ситенко

Фінанси05.05.2020

ТОП 7 актуальных налоговых правил в связи с карантином

ТОП 7 актуальных налоговых правил в связи с карантином

 1. Освобождены от начисления и уплаты ЕСВ за периоды с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 г. следующие лица:

• физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;
• лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
• члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.        

Данная помощь от государства хоть и небольшая, но очень полезна для предпринимателей, которые вынуждены были полностью остановить свою деятельность. Также плюсом является сохранение страхового стажа.

2. Увеличены годовые лимиты дохода для субъектов хозяйствования на упрощенной системе налогообложения:

• для первой группы объем дохода увеличен с 300 тыс. грн. до 1 млн грн.;
• для второй группы - с 1,5 млн грн. до 5 млн грн.;
•  для третьей группы - с 5 млн грн. до 7 млн грн.

Увеличение годовых лимитов дает возможность ФЛП из «высшей» группы перейти в «низшую», что позволит сэкономить на налогах. Например будучи на третьей группе и получивши доход 5 млн .грн. за год предприниматель вынужден заплатить 5% от дохода: 5 млн. грн. *5% = 250 000 грн.

А будучи уже на второй группе за тот же доход в 5 млн. грн предприниматель заплатит всего 11 335,20 грн., так как ставка единого налога для второй группы фиксирована и составляет до 20% минимальной зарплаты. Но при этом нужно учесть виды деятельности ФЛП, важно чтобы они были разрешены на второй группе.

3. Сроки обязательного внедрения PPO и / или программного PPO для ФЛП плательщиков единого налога откладываются:

• - до 1 августа 2020 года введение обязательного использования программного обеспечения PPO;
• - до 1 января 2021 года обязательное применение РРО для ФЛП на едином налоге групп II-IV независимо от суммы дохода по некоторым видам деятельности, предусмотренными Законом № 129-IX;

Кроме того, было отложено до 1 января 2021 года использование PPO для ФЛП, которые предоставляют платные услуги в секторе здравоохранения и чей доход за календарный год составляет менее 1 млн. грн.

• - до 1 апреля 2021 года введение обязательного использования PPO для всех плательщиков единого налога независимо от вида деятельности и дохода;
• - до 1 января 2021 года продлен период, в течение которого санкции, за проданные с нарушениями товары (работы, услуги), определенные п. 1 ст. 17 Закона Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», будут применяться в уменьшенных размерах: 10% стоимости – за нарушение, совершенное впервые; 50% стоимости – за каждое следующее совершенное нарушение.

Также на 1 января 2021 года перенесено введение процедуры «кэшбек».

Такая отсрочка является полезной для ФЛП, так как для внедрения РРО нужно понести дополнительные расходы, которые крайне не желательны, особенно сейчас, в условиях чрезвычайной ситуации, которая сложилась в стране.

4. Освобождение от уплаты НДС на срок карантина, введенного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения COVID-19 в Украине.

На период карантина, ввоз на территорию Украины и поставки на территории Украины определенных групп товаров (перечень определяется Кабинетом Министров Украины), необходимых для реализации мер, направленных на предотвращение появления и распространения COVID-19, освобождены от налога на добавленную стоимость.

При этом начислять «компенсирующие» НДС-обязательства по освобожденным от НДС операциям не нужно.

Вышеуказанные операции, а также операции по бесплатной поставке товаров и услуг, которые осуществлялись благотворительными организациями, не учитываются при расчете общей суммы облагаемых НДС операций (1 млн. грн.), по достижении которых такие субъекты обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС.

 5. За период с 1 по 31 марта 2020 г. отменяется начисление и плата:

•  земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, принадлежащие или используемые, физическими или юридическими лицами в хозяйственной деятельности;
•  налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, но только по объектам нежилого фонда, находящихся в собственности физических или юридических лиц.

Отмена платы за землю может быть значимой экономией для крупных предприятий, которые располагают участками в десятки и даже сотни гектаров.

Возможность не платить налог на недвижимое имущество поможет компаниям, которые имеют склады и производство, при таких условиях реально снизить или вовсе отменить арендную плату для арендаторов. Этот вопрос сейчас как никогда актуален, так как государство своим Законом № 553-ІХ не освобождает арендаторов от арендной платы и не уменьшает ее размер, а только добавляет, ограничительные карантинные меры, в перечень обстоятельств которые могут быть основанием для изменения или уменьшения арендной платы в соответствии с положениями законодательства.

 6. За нарушения налогового законодательства, совершенные за период с 1 марте по 31 мая 2020 г., штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:

нарушение требований по договорам долгосрочного страхования жизни или договорам страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии;

отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;

нарушение правил учета, производства и обращения топлива или этилового спирта на акцизных складах, которые используются на общих основаниях;

нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы.

С 1 марта по 31 мая 2020 года не будут применяться санкции за нарушения, связанные с электронным администрированием НДС и акцизного налога:

несвоевременную регистрацию налоговых накладных/ расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН;

несвоевременную регистрацию акцизных накладных/ расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных.

Кроме того, временно не применяются штрафные санкции и не начисляется пеня за следующие нарушения, совершенные в периоды с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2020 года:

несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) единого взноса;

неполная уплата или несвоевременная уплата суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей);

несвоевременное представление отчетности по ЕСВ в налоговые органы.

7. Введен мораторий на налоговые проверки

Введен мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта по 31 мая 2020 года, за исключением:

- документальных внеплановых проверок по заявлениям о возмещении налога на добавленную стоимость из бюджета;

- фактических проверок на предмет нарушения требований законодательства об учете, лицензировании, производстве, хранении и транспортировке топлива, этилового спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.

Камеральная проверка налоговой декларации за отчетные (налоговые) периоды март-май 2020 года или уточняющих расчетов, представленных налогоплательщиками в марте-мае 2020 года, можно провести в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем крайнего срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже, - за днем их фактического представления.

Что дает возможность снизить административную и  бюрократическую нагрузку на предприятия и предпринимателей на время действия карантина.